Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции

Со вступлением в силу 10 июня года Закона N ФЗ утратили силу положения законодательства о налогах и сборах и иных законодательных актов, регулирующие особенности исчисления налогов и сборов при выполнении соглашений о разделе продукции СРП ст. Основное новшество, затронувшее большое количество налогоплательщиков, - это отмена льгот по НДС и акцизам, которые были установлены ст. В соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ от уплаты НДС и акцизов освобождался ввоз инвесторами или операторами СРП либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по данным соглашениям на основе договоров контрактов с инвесторами, на таможенную территорию Российской Федерации товаров, предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по СРП. От уплаты НДС также освобождались товары, работы, услуги, предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по СРП, реализуемые передаваемые на территории Российской Федерации. Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС использовался механизм выдачи гарантийных писем.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Со вступлением в силу 10 июня года Закона N ФЗ утратили силу положения законодательства о налогах и сборах и иных законодательных актов, регулирующие особенности исчисления налогов и сборов при выполнении соглашений о разделе продукции СРП ст. Основное новшество, затронувшее большое количество налогоплательщиков, - это отмена льгот по НДС и акцизам, которые были установлены ст.

В соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ от уплаты НДС и акцизов освобождался ввоз инвесторами или операторами СРП либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по данным соглашениям на основе договоров контрактов с инвесторами, на таможенную территорию Российской Федерации товаров, предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по СРП. От уплаты НДС также освобождались товары, работы, услуги, предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по СРП, реализуемые передаваемые на территории Российской Федерации.

Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС использовался механизм выдачи гарантийных писем. С 10 июня года данная льгота утратила силу. МНС России письмом от В настоящее время на территории Российской Федерации реализуются только три соглашения так называемые старые СРП , заключенные до вступления в силу Федерального закона от Положениями двух из вышеуказанных соглашений были предусмотрены отдельные нормы, освобождающие подрядчиков и субподрядчиков инвестора и оператора от уплаты НДС и акцизов.

В отношении так называемых старых СРП пунктом 15 ст. В случае несоответствия положений НК РФ и или иных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных соглашений применяются условия таких соглашений. Однако при этом необходимо иметь в виду следующее. В соответствии со ст.

Лица, осуществляющие вышеуказанные операции и уплачивающие НДС за исключением инвестора и оператора по СРП , не являются сторонами СРП; соответствующие положения СРП на них не распространяются и не могут регулировать порядок налогообложения данных лиц. Таким образом, с 10 июня года вся реализация товаров работ, услуг , предназначенных для выполнения работ по СРП, должна производиться по ценам, увеличенным на сумму НДС. Объем предоставленных налогоплательщикам в предыдущие годы налоговых льгот составлял достаточно большую сумму.

На год сметы по трем проектам превысили 3 млрд долларов, и сумма, которая будет предъявлена инвесторами и операторами СРП к возмещению, составит значительную величину. Одновременно налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что входной НДС по товарам, работам, услугам, предназначенным для выполнения работ по СРП с 10 июня года, должен будет приниматься к вычету в общеустановленном порядке.

Других изменений, вносимых в порядок налогообложения российских и иностранных налогоплательщиков, работающих по трем так называемым старым СРП, новый специальный режим не предусматривает. Данный специальный налоговый режим распространяется согласно п. В настоящее время таких соглашений нет. Те участки недр, которые были внесены в перечни 22 участка , могут быть переведены на условия СРП только после проведения аукциона. Новый режим СРП отличается по сравнению с режимом, действовавшим до года, более подробной проработкой нормативной базы.

В первую очередь, законодательством о налогах и сборах четко установлено, что СРП представляет собой специальный налоговый режим, то есть режим, отличный от установленного для большинства организаций, действующих на территории Российской Федерации.

Особенностью режима СРП является замена уплаты ряда налогов и сборов разделом продукции прибыльной доли продукции, передающейся государству. В отличие от других специальных налоговых режимов, установленных в Российской Федерации, таких, как система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, система налогообложения при выполнении СРП предусматривает замену ряда налогов не другим налогом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в договорном порядке.

В первом случае в соответствии с п. Порядок освобождения от уплаты региональных, местных налогов и сборов одинаков как для прямого раздела продукции, так и для раздела с уплатой НДПИ. Для освобождения от уплаты региональных и местных налогов и сборов необходимо решение соответствующего законодательного представительного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Порядок освобождения от уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога прописан только в пункте, регулирующем перечень уплачиваемых налогов при выполнении СРП, предусматривающего уплату НДПИ. Освобождение от уплаты налога на имущество и транспортного налога осуществляется при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов.

Для освобождения от уплаты таможенной пошлины таможенным органам необходимо будет доказать связь ввозимых товаров с проектной документацией и программой работ и сметой затрат по СРП. Ведение учета в иностранной валюте в соответствии с Федеральным законом от С принятием главы Во-первых, для СРП была введена исключительно твердая ставка.

До принятия главы Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых; налоговая ставка составляет руб. На налогоплательщиков, осуществляющих работы по СРП на условиях главы При исполнении СРП применяется понижающий коэффициент 0,5. При добыче нефти и газового конденсата коэффициент 0,5 используется до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который устанавливается соглашением.

При добыче других полезных ископаемых коэффициент 0,5 применяется в течение всего срока действия СРП. При выполнении СРП на условиях прямого раздела продукции налог на прибыль организаций не исчисляется и не уплачивается. Сумма потенциального налога на прибыль организаций учитывается при определении пропорций раздела продукции. Если инвестором по СРП является иностранная организация, участие в СРП на условиях прямого раздела может привести к двойному налогообложению.

Доход, полученный при реализации СРП, определенный с учетом освобождения от налога на прибыль организаций, должен будет впоследствии подлежать налогообложению в стране нахождения инвестора. Произведенная продукция уменьшается на количество продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты НДПИ, и компенсационной продукции. Компенсационная продукция - это часть произведенной при выполнении соглашения продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов возмещаемые расходы.

Полученный остаток называется прибыльной продукцией и является доходом организации от выполнения СРП. Доход увеличивается на внереализационные доходы определяемые в соответствии с нормами главы 25 НК РФ и уменьшается на расходы налогоплательщика. В соответствии с п. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Иные расходы, понесенные в течение срока действия СРП, а также ряд расходов, понесенных до вступления в силу соглашения, возмещаются за счет компенсационной продукции.

Положениями главы Расходы на создание и приобретение такого имущества будут относиться к возмещаемым расходам и, соответственно, увеличивать затратность проекта, но в случае реализации данного имущества доход от реализации не окажет влияния на экономические результаты СРП. Поскольку не предусмотрено иное, доход от реализации данного имущества будет облагаться налогом при исчислении налога на прибыль организаций в рамках общего режима налогообложения. Поскольку расходы на создание и приобретение данного имущества уже будут учтены при исчислении расходов по СРП, уменьшение полученного дохода на сумму данных расходов производиться не будет, и вся фактическая сумма полученного дохода от реализации будет подлежать обложению налогом на прибыль.

На инвестора по СРП в полной мере распространяются требования главы 25 НК РФ по ведению налогового учета, соблюдению правил признания доходов и расходов, порядок уплаты налога на прибыль организаций и представления деклараций.

В данном случае, естественно, возникнет проблема распределения расходов головной компании или иного органа управления, если им, кроме СРП, осуществляется управление иной деятельностью. В налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика налоговые декларации представляются только в случае нахождения участка на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне.

Данное требование не вполне согласуется с общепринятой практикой представления деклараций и может вызвать затруднения при осуществлении налогового администрирования. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой.

Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты.

Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах. Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы?

Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

О налогообложении при выполнении соглашений о разделе продукции

Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании заявления о регистрации объекта объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Для постановки на учет по данному основанию представление иных документов не требуется. Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм Все документы по теме.

Соглашение о разделе продукции — договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Инвестор — юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Автор: А. Федеральным законом от Так, в соответствии с п. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

Учёт по отдельным налогам, налоговым режимам

Российский бухгалтер, N 7, год Ольга Гаврилова, эксперт журнала. Налоговым кодексом РФ глава В данном случае речь идет о продукции, которая представляет собой полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и или в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности ст. Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции, устанавливается для соглашений далее - Специальный налоговый режим , которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" далее - Закон N ФЗ. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности далее - инвестор на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями настоящего Федерального закона. Условия пользования недрами, установленные в соглашении, должны соответствовать законодательству Российской Федерации. Право пользования участком недр может быть ограничено, приостановлено или прекращено по условиям соглашения, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечни участков недр, право пользования которыми на условиях раздела продукции может быть предоставлено, устанавливаются федеральными законами.

Особенности налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Для применения к таким соглашениям данного режима необходимо чтобы соглашение отвечало следующим требованиям [2] :. Отношения по налогообложению при данном режиме регулируются главой Правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и или в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции устанавливается Федеральным законом от Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор.

.

.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в Российской Федерации

.

.

Соглашение о разделе продукции

.

"Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 1
  1. quodedor

    Единственый плюс это то что население распрощается с иллюзией того что ему просто так, без жертв, что-то дадут. Дедушка Ленин об этом плюсе сказал так: чем хуже тем лучше.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.